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中国资本证券网 王 强
近日，市场上有关ST鲁北（600727.SH）的话题不绝于耳，公司股价也如过山车般忽上忽下。
ST鲁北因将新增大股东山东鲁北企业集团总公司（以下简称，鲁北集团）的703.11万元冲回坏账准备被山东证监局责令整改。
5月18日，ST鲁北公告称，公司201
1年报虚增利润962.17万元。
但是，ST鲁北在2011年初并未有应收大股东的账款，公司2011年向鲁北集团销售商品总计233.11万元（包含向鲁北集团水泥厂销售的0.9万元水泥袋），为何却新增应收大股东的账款703.11万元呢？
广东经天律师事务所郑名伟律师表示，ST鲁北之所以会出现上述关联交易与应收账款的矛盾，是因为公司虚增利润的同时，还隐瞒了部分与大股东的关联交易。
虚增利润962.17万元
2月9日，ST鲁北发布的2011年报称，公司2011年实现的净利润为2785.57万元，同比增长77.51%，实现的扣除非经常损益净利润为1,902.34万元。
2011年，ST鲁北非经常性损益主要来自938.49万元的单独进行减值测试的应收款项减值准备转回。而正是这笔转回使ST鲁北受到了媒体和监管机构的“重点关注”。
5月12日，ST鲁北《关于收到山东证监局〈行政监管措施决定书〉》的公告称，山东证监局下发的《行政监管措施决定书》[2012]6号《关于对山东鲁北化工股份有限公司采取责令改正措施的决定》指出，2011年度内销售新增应收款项为703.11万元，公司据此冲回坏账准备962.17万元。但根据我局调查，上述款项实际由公司大股东山东鲁北企业集团总公司支付，其资金性质不应确定为收回往来客户欠款。
5月17日晚，ST鲁北发布《关于公司2011年度报告会计差错更正的公告》称，公司2011年度收回的部分应收账款，实际系由大股东山东鲁北企业集团总公司支付，公司据此冲回坏账准备962.17万元。上述收回款项的资金性质不应确定为收回往来客户欠款，该事项导致公司2011年年报虚增利962.17万元。
5月18日，ST鲁北发布2011年（修订）称，公司2011年实现净利润1,823.4万元，实现的扣除非经常损益的净利润为1755.15万元。
关联交易与应收大股东
账款数据矛盾
中国资本证券网查阅了ST鲁北相关财务数据后，却发现了ST鲁北虚增利润背后的故事。
2011年，除了ST鲁北向鲁北集团出租资产（资金流入计入其他应收款）外，还可能导致鲁北集团向ST鲁北支付资金的关联交易就是，ST鲁北向鲁北集团出售的价值232.21万元的水泥及向鲁北集团水泥厂出售的价值0.9万元的编织袋。
此外，《ST鲁北2011年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表》显示，2011年初，ST鲁北并不存在应收鲁北集团的账款，且ST鲁北应收账款科目，鲁北集团累计占用为0，也就是说，2011年，ST鲁北并不存在对鲁北集团的应收账款。
那么，2011年，ST鲁北仅向鲁北集团及鲁北集团水泥厂销售了233.11万元的商品，为何新增了应收大股东703.11万元的账款？
5月18日，广东经天律师事务所郑名伟律师对此表示，会计差错有很多种，ST鲁北虚增利润超过50%，性质很严重；此外，ST鲁北之所以会出现上述关联交易与应收账款的矛盾，是因为公司借以虚增利润的同时，还隐瞒了部分与大股东的关联交易。
关联交易与营业收入
数据相矛盾
2011年年报显示，ST鲁北共向8家关联方销售商品，具体情况分别为：向鲁北集团销售232.21万元水泥等产品；向鲁北盐化销售61.58万元的水泥；向鲁北钛业销售6,884.36万元的硫酸等产品；向鲁北生物销售12,711.09万元水泥；向鑫悦化工销售4,883万元的水泥；向海生运输销售4.76万元的水泥；向鲁北集团水泥厂销售0.9万元的编织袋；向海巨建筑销售467.23万元的水泥。
而ST鲁北2011年报前五名客户情况显示：1.鲁北生物（10,813.53万元），2.中农控股（6,430.63万元），3.海星煤化（5,354.23万元）4.中化山东（4,425万元）5.惠利源（4,209.22万元）。
如果ST鲁北关联交易数据属实，则鲁北生物2011年为ST鲁北带来的营业收入应该为14,871.98万元（12,711.09×1.17），而不是10,813万元，而鲁北钛业、鑫悦化工按照金额来看均应该进入ST鲁北2011年前五名客户单位。
同样的，如果ST鲁北2011年报披露的前五名客户营收数据属实，则公司就涉嫌虚假记载了与鲁北生物、鲁北钛业、鑫悦化工之间的关联交易数据。
ST鲁北出现上述关联交易数据与营业收入数据打架的情况究竟为何？
5月18日，ST鲁北的工作人员对中国资本证券网表示，他财务知识有限，不能就相关问题进行回复。
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